De acordo com o controlador da moeda, a amostragem é um método de utilização de recursos escassos de auditoria quando a população de itens a serem testados é grande. Embora o uso de conhecimento e julgamento para selecionar uma amostra não estatística seja aceitável para muitos propósitos de auditoria, a amostragem estatística fornece objetividade na seleção da amostra e maior precisão ao tirar conclusões sobre toda a população de itens de teste.
Determinar o tamanho da amostra exige um pouco de paciência e o uso de uma calculadora ou tabelas estatísticas. Um auditor deve determinar o tamanho da população do grupo de teste e decidir qual nível de confiança e taxa de desvio esperada são aceitáveis.
Defina as características dos itens a serem testados para determinar o tamanho da população de testes. O uso de características comuns ajuda a garantir que cada item da população tenha a mesma chance de seleção. Por exemplo, o Escritório Nacional de Auditoria do Reino Unido recomenda o uso de características como todos os itens incluídos em um relatório de folha de pagamento em uma determinada data ou todos os códigos postais ou postais em uma determinada área geográfica. A determinação do tamanho da população resultará em um número inteiro, como 534 entradas de folha de pagamento ou 271 CEPs.
Estabeleça o nível de confiança a ser aplicado aos resultados da amostra. O Institute of Internal Auditors observa que os níveis de confiança geralmente variam entre 90 e 99%. O termo nível de confiança refere-se ao grau de exigência do auditor de que a amostra reflita os valores reais da população. Quanto maior o nível de confiança necessário, maior o tamanho da amostra. Se um auditor tiver um alto grau de confiança na eficácia do ambiente de controle - geralmente estabelecido por meio de observação, entrevistas e orientações processuais -, menor será o nível de confiança que ele selecionará.
Use os resultados dos testes do ano anterior ou os resultados de uma amostra preliminar para determinar a taxa esperada de desvio ou intervalo de confiança da amostra para estimar a taxa esperada de falha de controle na população. Por exemplo, um auditor pode esperar uma taxa de desvio de dois por cento dos formulários de pedidos de vendas ausentes em relação ao total de pedidos recebidos.
Use o tamanho da população, o nível de confiança e a taxa de desvio esperada estabelecidos acima para determinar o tamanho da amostra. Use tabelas estatísticas ou uma calculadora estatística portátil para realizar o cálculo. Acesse uma calculadora estatística on-line gratuita em sites como Macorr ou Creative Research Systems e insira o tamanho da população, o nível de confiança e o intervalo de confiança ou a taxa de desvio esperada para calcular rapidamente o tamanho da amostra de auditoria.